Kurzarbeit - Hier drohen Steuernachzahlungen im Folgejahr

Steuertipp 09/2020

 

I. Ausgangslage

Auf Grund der Corona-Pandemie befinden sich derzeit rund sieben Millionen Menschen in Kurzarbeit und beziehen Kurzarbeitergeld und eventuell auch Aufstockungszahlungen. Derartige Leistungen bleiben beim Arbeitnehmer steuerfrei, unterliegen aber dem sogenannten Progressionsvorbehalt. Dies kann in vielen Fällen zu Steuernachzahlungen in 2021 führen.

II. Auswirkungen des Progressionsvorbehalts

Viele staatliche Sozialleistungen, wie z.B. das Kurzarbeitergeld und die Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld, sind zwar steuerfrei, können aber dennoch die Steuerlast des Arbeitnehmers erhöhen. Das liegt am Prinzip des sog. Progressionsvorbehalts gemäß § 32b EStG. Die steuerfreien Einnahmen werden dem zu versteuernden Einkommen fiktiv zugerechnet und erhöhen damit den anzuwendenden Steuersatz. Dieser höhere Steuersatz wird dann auf das tatsächliche zu versteuernde Einkommen angewendet und bewirkt somit in der Regel eine höhere Steuerlast.

Die Arbeitnehmer, die steuerfreie Lohnersatzleistungen erhalten, sind daher auch verpflichtet, für das Veranlagungsjahr, in dem sie diese steuerfreien Einnahmen beziehen, eine Einkommensteuererklärung abzugeben. Im Rahmen der Veranlagung im Folgejahr kommt es dann in der Regel zu einer Steuernachzahlung.

Beispiel:

Ein lediger Arbeitnehmer bezieht im Jahr 2020 insgesamt 4.000 € Kurzarbeitergeld. Sein zu versteuerndes Einkommen – ohne das steuerfreie Kurzarbeitergeld -  beträgt insgesamt 30.000 €. Ohne Berücksichtigung des Kurzarbeitergeldes ergibt sich bei einem durchschnittlichen Steuersatz von 17,29% eine Einkommensteuer in Höhe von 5.187 €.  Aufgrund der Anwendung des Progressionsvorbehalts wird das Kurzarbeitergeld in die Ermittlung des anzuwendenden durchschnittlichen Steuersatzes einbezogen; der Steuersatz erhöht sich daher auf 18,95%. Dieser Steuersatz ist dann wiederum auf das zu versteuernde Einkommen von 30.000 € anzuwenden und führt zu einer Einkommensteuer in Höhe von 5.684 €. Das in 2020 bezogene Kurzarbeitergeld führt somit im Rahmen der Veranlagung für 2020 zu einer Einkommensteuernachzahlung in Höhe von 497 € zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer. 

Arbeitgeber und andere Stellen, die Lohnersatzleistungen auszahlen, müssen diese Zahlungen an die Finanzverwaltung melden. Somit liegen dem zuständigen Wohnsitzfinanzamt des Arbeitnehmers diese Daten bereits in elektronischer Form vor und können mit den Daten der Einkommensteuererklärung abgeglichen werden.

III. Unser Tipp

Im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung können Lohnersatzleistungen, die dem Progressionsvorbehalt unterliegen, schnell zu Steuernachzahlungen führen.

Wer Kurzarbeitergeld bezieht, sollte also gegebenenfalls Rücklagen für eine etwaige Steuernachzahlung bilden.

Um zu erfahren, wie sich der Progressionsvorbehalt auf Ihre Steuerlast auswirkt und mit welchen Steuernachzahlungen Sie rechnen müssen, können Sie uns gerne kontaktieren.

Gerne stehen wir Ihnen auch bei weiteren Fragen zu diesem Thema unterstützend zur Seite.

(Stand: 03.09.2020)

Alle Artikel zeigen

 

Sie wünschen eine Beratung in diesem Tätigkeitsbereich oder haben weitere Fragen zu unserem Beratungsumfang? Kontaktieren Sie uns einfach für ein Treffen.

Letzte Aktualisierung

03.09.2020

Hauptsache flüssig – Pflichtteil und Liquidität im Nachlassfalle
Mehr erfahren …

PNHR Aktuell

Aktuelle Informationen kompakt aufgearbeitet in unserem monat­lich erscheinenden Newsletter.

Wir sind gerne für Sie da

  • PNHR Dr. Pelka und Sozien GmbH
    Rechtsanwaltsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
  • PNHR Pelka Niemann Hollerbaum Rohde und Partner mbB
    Rechtsanwälte, Wirtschafts­prüfer, Steuerberater
  • PNHR GmbH
    Wirtschaftsprüfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
  • PNHR CONSULTING GmbH
    Steuerberatungsgesellschaft

Kaiser-Wilhelm-Ring 3-5
50672 Köln Nordrhein-Westfalen Deutschland

Tel.: Work(0221) 546780
Fax: Fax(0221) 544028 PNHR Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Köln
E-Mail: 

 
  • PNHR
    Dr. Pelka und Sozien GmbH

    Rechtsanwaltsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft

Niederlassung Berlin
Mauerstraße 86 - 88
10117 Berlin

Telefon: (030) 226 403 90
Telefax: (030) 226 403 99
E-Mail: kanzlei.berlin@pnhr.de

Niederlassung Essen
Helbingstraße 104
45128 Essen

Telefon: (0201) 565 810 40
Telefax: (0201) 565 810 99
E-Mail: kanzlei.essen@pnhr.de

 

Überblick: alle Kontaktdaten und Routenplaner

PNHR Rechtsanwälte, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater Köln
QR-Code der vCard

Einfach den QR-Code scannen und die Daten als Kontakt aufs Smartphone laden.

Zum Scannen mit dem iPhone empfehlen wir die kostenfreie App Qrafter.